购物卡账务处理成“涉税雷区”？！北京一企业被罚近4万！
日期：2019-12-02 10:58:48 点击：1117次
很多企业会批量购买购物卡，用以员工福利发放等用途，郑州注册公司小编提醒大家：购物卡的账务处理大家需要注意一下，如果处理不好可能招致万元罚款！
政策是这样的：
如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；
如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。
郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
购物卡账务处理成涉税“雷区”！
北京一企业被罚近4万！
（不含代扣个税）
决定书编号：三稽税稽罚〔2018〕1号
处罚事由：
3.该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。
购买购物卡如何入账？
案例一：我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
1、账务：
贷：银行存款 5000元
2、提醒：
不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
1、账务：
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
2、提醒：
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
案例三：我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。
借：管理费用-业务招待费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
借：销售费用-促销费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
2、提醒：
(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
借：管理费用-办公费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
2、提醒：
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。
购物卡入账风险以及如何入账
一、购物卡入账风险：
1、首先，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！
二、购物卡正确入账：
1、公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡 xx万
贷：银行存款 xx万
2、公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
贷：其他应收款——预付款
提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
另国家税务总局公告2016年第53号规定"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"、603"已申报缴纳营业税未开票补开票" 。
使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票 。
总结：现在越来越多的公司都会给员工在各种节日发放购物卡，那么购物卡的账务处理也是财务中很重要的一部分账务事项，所以，购物卡的账务处理不容忽视，会计一定要重视。
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