【关注】11个问答，理清小规模纳税人免征增值税有关操作！

2．按季申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的季度销售额合计不超过30万元（含30万元，下同）的。

注：小规模纳税人兼营销售货物及提供服务，不再分别计算是否符合条件，应将销售货物和提供服务的销售额合计来判断是否符合。

1.包括自开票销售额、代开票销售额和不开票销售额，当期销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和。

2.对于适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额扣除后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.同时，小规模纳税人本月包含销售不动产的销售额超过10万元（季度30万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后月销售额仍未超过10万元（季度30万元）的，其扣除销售不动产的销售额后的部分也可享受小规模纳税人免税政策。

2．按季申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的季度销售额合计不超过30万元（含30万元，下同）的。

注：小规模纳税人享受免征增值税政策不需要去税务局进行备案申请，在申报纳税时根据情况自行选择是否符合条件，如果符合直接即可享受免税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人享受免征增值税政策，应以差额后的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的相应栏次，差额扣除的部分应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》的相应栏次。

注：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否满足免税条件。

享受小规模纳税人免征增值税的纳税人，向主管税务机关申请代开增值税普通发票，在当期累计代开票销售额低于免征标准前，代开票时暂不征收增值税；一旦当期累计代开票销售额超过免征标准，则应对当期全部代开票销售额一并计征。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。

增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。代开普通发票已经缴纳的税款，在办理纳税申报时可以申请退还。

2.七个试点行业的小规模纳税人仍可以通过新系统自行开具增值税专用发票，但月销售标准从超过3万元（按季纳税9万元），变更为月销售额超过10万元（按季纳税30万元）。

3.一般纳税人在转登记成为小规模纳税人后可以继续使用现有税控设备继续开具增值税发票，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票（除销售不动产以外），不需要缴销税控设备和增值税发票。

注：符合条件的小规模纳税人自行开具专用发票是不享受免税政策的，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

注：其他个人需要去税局代开增值税普通发票，符合条件免征增值税。

注：符合条件的纳税人既包括营改增前的行业，也包括营改增之后的建筑、金融等行业。

注：小规模纳税人一般都是按季度申报增值税。