2019的年终奖，2020年1月发，收入到底算哪年的？
日期：2020-01-10 10:15:26 点击：1656次
登陆电子税务局，查询自己的收入情况，都是以“税款所属期”来查询的，2019年收入那就是税款所属期对应为2019年1月—2019年12月的收入。
关于这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的。
个人所得税扣缴申报表对此也有明确说明：
之所以出现上述疑问，主要是对以下时间点没有理解，只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以明白个税上的收入属于哪个期间了。
举个例子：高顿2019年12月应发员工小张当月工资5000，2019年终奖20000元，2019年12月15日，实际发放了5000工资，20000元奖金在2020年1月春节之前发放。
员工小张在高顿就业，取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万，实际上费用都属于企业2019年的费用支出，虽然2万元实际2019年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。
12月计提
借：费用 25000元
贷：应付职工薪酬 25000元
小张12月份收到了企业发放的12月份工资；1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月，年终奖所得时间就是2020年1月份。 依据税法规定，2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。 所以，所得时间就是实际取得。 这个规定最简单的理解就是：支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。 12月实际发放，发放工资部分，不考虑社保 借：应付职工薪酬 5000元 贷：应交税费-应交个人所得税 *元 贷：银行存款 5000-*元 1月支付年终奖 借：应付职工薪酬 20000元 贷：应交税费-应交个人所得税*元 贷：银行存款 20000-*元 所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期。 修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定：“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 ...... 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。” 根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间次月15号前。 1月申报12月5000的个税，2月申报1月实际发放年终奖的个税。 借：应交税费-应交个人所得税 *元 贷：银行存款 *元。 综上所述，你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间。
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